Obědy a DPH

Nejprve je nutné připomenout, nejzákladnější změny v zákoně, které se týkají zmiňované problematiky:

1. změna sazeb z 9 na 10% a z 19 na 20%
2. určení základu daně ve zvláštních případech, dle kterého se u plnění poskytnutého ve prospěch spřízněných osob (= i zaměstnanců) uplatní jako základ daně cena obvyklá (nový paragraf 36a)

ad 1) to asi není nutné ´řešit´ 🙂

ad 2) pokud zaměstnancům poskytujete závodní stravování (formou prodeje jídel, nakupovaných od třetích subjektů) a pokud zaměstnanci platí nižší cenu než cenu, za kterou bylo jídlo nakoupeno, pak se na tento případ musí uplatnit zmiňované ustanovení § 36a zákona o DPH

Doporučuji následující postup:

• daň na vstupu (nákup obědů) se uplatní běžným způsobem (např. z ceny 100 obědů v jednotkové ceně 66 Kč/oběd vč. 10%DPH si uplatníte 600 Kč jako daň na vstupu
• daň (20%) na výstupu odvedete ze základu 6000 Kč (což je právě ta zmiňovaná cena obvyklá*),
• odvedené DPH (1.200 Kč) si pak zaúčtujete do daňově uznatelných nákladů
• cenu, kterou vám uhradí zaměstnanci, pak ulatníte do výnosů (a DPH již neúčtujete)

*) obvyklou cenu by měly v těchto nestandardních situacích tvořit minimálně náklady na poskytované plnění. Tento výklad je pak plně v souladu s příslušným čl. 72 směrnice Rady 2006/112/ES, dle kterého, pokud nelze cenu obvyklou zjistit, má základ daně tvořit nákladová cena v okamžiku dodání